稅法小常識 Page 1
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獨資組織營利事業變更負責人應辦理決算及清算申報。 國稅局表示，獨資組織之營利事業變更負責人，原負責人已將獨資組織之全部資產及負債轉讓予新負責人，依所得稅法第75條規定，應辦理當期決算及清算申報。國稅局進一步說明，由於所得稅法第71條及同法第75條業於103年6月4日修正，並自104年度施行。獨資組織之營利事業決、清算申報作業有部分變革，自104年1月1日以後獨資組織營利事業變更負責人，依規定辦理決、清算申報時，應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主依同法第14條第1項第1類規定列為營利所得，申報個人綜合所得稅。
國稅局再次提醒納稅義務人，獨資資本主變更即應辦理當期決算及清算申報，並依修正後所得稅法第75條規定申報納稅。 (105/03/11財政部中區國稅局) |
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營業人跳開統一發票將會受罰!!! 國稅局表示，營業人銷售貨物（勞務）開立統一發票時，一定要依規定開給實際買受人，千萬別跳開統一發票，以免遭受處罰。
國稅局於查核加值型及非加值型營業稅案件時發現，甲營業人與乙營業人經常有交易行為，在104年9月間銷售貨物（勞務）時，乙營業人要求甲營業人直接將統一發票開給乙營業人的下游廠商丙營業人，甲營業人遂將應開立給乙營業人之統一發票開給丙營業人，而未開給乙營業人，造成跳開統一發票，依稅捐稽徵法第44條規定，應對甲營業人裁處未依法給與他人憑證金額5%之罰鍰，並對丙營業人裁處未依法取得他人憑證金額5%之罰鍰。 國稅局又說：乙營業人向甲營業人購進貨物（勞務）未依規定取得統一發票，及銷售貨物（勞務）給丙營業人，短漏開統一發票並漏報銷售額之違章情形，亦應依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條相關規定處罰。國稅局呼籲營業人千萬不要便宜行事，以免受罰。 (105/03/10財政部南區國稅局) |
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營利事業會計憑證保存期限之起算日． 稅法規定各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，至少保存5年，該5年期間之起算日為何？
國稅局表示，依商業會計法第38條第1項及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第27條第1項規定，營利事業之各項會計憑證保存期限為5年，起算之時點應自會計年度決算程序辦理終了後。舉例說明，如甲公司98年度營利事業所得稅於99年5月25日辦理結算申報，依上揭規定，其98年度營利事業各項會計憑證之保存期間5年，其開始起算日為99年5月26日，屆滿日為104年5月25日。 國稅局提醒營利事業在會計憑證保存法定期限內，應負責保存相關憑證等文據，以避免因未依法保存帳簿憑證而遭受處罰。 (105/03/01財政部南部國稅局) |
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營利事業會計憑證保存期限之起算日． 稅法規定各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，至少保存5年，該5年期間之起算日為何？
國稅局表示，依商業會計法第38條第1項及稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第27條第1項規定，營利事業之各項會計憑證保存期限為5年，起算之時點應自會計年度決算程序辦理終了後。舉例說明，如甲公司98年度營利事業所得稅於99年5月25日辦理結算申報，依上揭規定，其98年度營利事業各項會計憑證之保存期間5年，其開始起算日為99年5月26日，屆滿日為104年5月25日。 國稅局提醒營利事業在會計憑證保存法定期限內，應負責保存相關憑證等文據，以避免因未依法保存帳簿憑證而遭受處罰。 (105/03/01財政部南部國稅局) |
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員工執行職務支領加班費是否課徵所得稅？ 國稅局表示，邇來常有扣繳義務人詢問，機關、團體、公私營事業員工為雇主目的執行職務而支領之加班費，是否免予扣繳所得稅？
國稅局說明，公私營事業員工，依勞動基準法第24條及第32條規定限度內支領之加班費，可免納所得稅，雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，1日不得超過12小時，延長之工作時間，1個月不得超過46小時。機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的而於國定假日、例假日、特別休假日執行職務而支領之加班費，其工作時間未超過8小時之部分，金額如符合前列規定標準範圍以內者，免納所得稅，該加班時數，不計入上述每月平日延長工作總時數內；如超過8小時之部分，其加班時數，則應計入總時數內，並依所得稅法第14條第1項第3類及前揭規定徵免所得稅。 國稅局舉例說明，勞工在正常工作天已加班49小時，46小時的部分依規定可以免稅，另外超過的3小時加班費則要併入薪資所得課稅，若於國定假日又加班了8小時，只要他所領的加班費符合上述勞動基準法標準，這8小時的加班費仍然免稅。 國稅局另舉例說明，勞工當月份平日加班42小時，假日2天分別加班9小時及12小時，則該勞工當月份應課稅之加班時數為1小時【42+(21-8*2)-46】。 國稅局提醒，員工為雇主之目的執行職務，於平時工作時間以外延長工作時間支領之加班費，如未超過規定標準者，可適用所得稅法第14條第1項第3類第2款但書規定免納所得稅，並免予扣繳。惟如不論有無加班及加班時數多寡，一律按月定額給付者，則屬同條款規定之津貼性質，應併同薪資所得扣繳稅款，不得適用免稅規定。 (105/03/07財政部台北國稅局) |